Las tasas pactadas entre empresas vinculadas no deberían permanecer invariables mientras cambian las condiciones del mercado. Préstamos, financiamientos, garantías y otras operaciones intragrupo requieren una revisión periódica para verificar que sus condiciones respondan al principio de plena competencia (arm’s length).
En el Perú, los artículos 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta establecen el marco para determinar el valor de mercado de estas operaciones, considerando las condiciones que habrían acordado partes independientes en circunstancias comparables.
¿Qué sucede si las tasas no reflejan el mercado?
Si la SUNAT determina que una operación entre vinculadas no cumple con las reglas de valor de mercado y corresponde efectuar un ajuste, puede incrementar la renta imponible y determinar un mayor Impuesto a la Renta, además de los intereses moratorios y las eventuales multas aplicables.
Por ejemplo, una tasa inferior a la de mercado en un préstamo podría reducir los ingresos financieros gravables de una empresa. En cambio, una tasa excesiva podría generar cuestionamientos sobre la deducibilidad del gasto financiero, según las circunstancias y las normas aplicables.
¿Cómo prevenir estas contingencias?
No basta con actualizar el contrato: es necesario evaluar el plazo, la moneda, el riesgo crediticio, las garantías y las tasas de operaciones comparables. También se debe conservar la documentación que sustente la metodología y la razonabilidad de las condiciones pactadas.
Si se identifican diferencias frente al mercado, conviene evaluar oportunamente su regularización y las implicancias tributarias correspondientes. La posibilidad de corregir voluntariamente una situación y sus efectos sobre multas e intereses dependerá de las circunstancias y de las normas aplicables.
¿Tu empresa tiene contratos con partes vinculadas? No esperes una fiscalización para revisar si sus tasas siguen reflejando las condiciones del mercado. Anticiparse ayuda a prevenir contingencias y proteger la rentabilidad del negocio.
En TPA Consultores & Auditores, ofrecemos el servicio de Análisis Prospectivo de Precios de Transferencia, mediante el cual evaluamos las condiciones de las operaciones con partes vinculadas, las contrastamos con referencias comparables e identificamos posibles riesgos tributarios.
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Elsa Guillen
Gerenta de Finanzas & Negocios